2025 yılına ait konut ve işyeri kira gelirleri için beyan süreci 1 Mart 2026’da başlayacak ve milyonlarca mükellefi yakından ilgilendirecek.
Mart ayı boyunca devam edecek süreçte, kira geliri elde edenler beyannamelerini sunacak, tahakkuk eden vergiler ise iki taksit halinde ödenecek.
Konut, işyeri ve arazi kiraya veren mükellefleri kapsayan düzenleme kapsamında, kurallara aykırı ödeme yöntemleri hem ev sahipleri hem de kiracılar için cezai yaptırım riski doğuruyor. Uzmanlar, özellikle banka aracılığı olmadan yapılan ödemeler konusunda dikkatli olunması gerektiğini vurguluyor.
Kimler Beyanname Vermek Zorunda?
2025 yılına ilişkin kira gelirlerinde belirlenen sınırları aşan mükellefler beyanname sunacak.
Buna göre; konut kira geliri 47 bin TL’lik istisna tutarını geçenler, tevkifata tabi işyeri kira geliri brüt 330 bin TL’yi aşanlar, kesinti ve istisnaya tabi olmayan kira gelirleri 18 bin TL’nin üzerinde olanlar ile tutarına bakılmaksızın tevkifata ve istisnaya konu olmayan kira geliri elde edenler beyanname vermekle yükümlü olacak.
Konut Kira Gelirinde 47 Bin TL İstisna
Sadece konut olarak kiraya verilen taşınmazlardan elde edilen gelirlerde 47 bin TL’lik istisna uygulanacak.
Bu sınırın altında gelir elde edenler beyanname vermeyecek. Birden fazla konuttan kira geliri sağlanması halinde istisna toplam gelir için yalnızca bir kez uygulanacak. Hisseli mülkiyet durumunda ise her bir ortak ayrı ayrı istisnadan yararlanabilecek.
İstisnadan Kimler Faydalanamayacak?
Ticari, zirai veya mesleki kazanç nedeniyle beyanname verenler istisnadan yararlanamayacak.
Ayrıca 2025 yılı için toplam brüt geliri 1 milyon 200 bin TL’yi aşanlar ile kira gelirini süresinde beyan etmeyen ya da eksik bildirenler de bu haktan faydalanamayacak.
Beyan Yöntemleri Neler?
Mükellefler iki farklı yöntemden birini tercih edebilecek.
Gerçek gider yöntemini seçenler, Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesinde belirtilen gider kalemlerini hasılattan indirebilecek. Götürü gider yönteminde ise istisna düşüldükten sonra kalan tutarın yüzde 15’i gider olarak kabul edilecek. Bu yöntemi tercih edenler iki yıl geçmeden gerçek gider yöntemine dönemeyecek.
Hangi Giderler İndirilebilecek?
Gerçek gider yöntemini seçenler; aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri gibi ortak alan masraflarını düşebilecek.
Bunun yanı sıra sigorta primleri, ödenen vergi ve harçlar, bakım-onarım giderleri ile kiraya verenin kirada oturduğu konutun kira bedeli de gider olarak gösterilebilecek.
Kiracılara Da Yükümlülük Var
Kira tahsilat ve ödemelerinin banka veya PTT aracılığıyla yapılması zorunlu olacak.
Elden ödeme yapılması halinde hem kiracı hem de ev sahibi özel usulsüzlük cezasıyla karşı karşıya kalabilecek. Banka havalesi, EFT, çek, kredi kartı veya internet bankacılığı yoluyla yapılan işlemlerde düzenlenen dekontlar geçerli belge sayılacak. Banka şubesinden T.C. kimlik numarası ve “kira ödemesi” açıklaması ile yapılan yatırımlar da geçerli kabul edilecek.
Cezai Yaptırımlar Neler?
Kurallara aykırı işlem yapanlara, işlem tutarının yüzde 10’u oranında özel usulsüzlük cezası uygulanacak.
Ceza alt sınırı mükellef türüne göre 8 bin 700 TL ile 35 bin TL arasında değişirken, yıllık toplam ceza tutarı 35 milyon TL’yi aşamayacak. Öte yandan ödeme yapan kişi, durumu beş iş günü içinde idareye bildirirse ceza uygulanmayacak.
Kiranın düşük gösterilerek kalan kısmın elden tahsil edilmesi durumunda “emsal kira bedeli” esas alınacak. Bedelsiz kullanım ya da emsalin altında kira uygulamalarında, yetkili makamların belirlediği kira bedeli veya taşınmazın değerinin yüzde 10’u dikkate alınacak.
Ancak anne-baba, çocuk, torun veya kardeşlere tahsis edilen konutlar, mal sahibiyle birlikte oturulan evler ile kamu kurumlarına yapılan kiralamalarda emsal kira bedeli şartı aranmayacak.
Beyan Ve Ödeme Takvimi
2025 yılı kira gelirlerine ilişkin beyannameler 1–31 Mart 2026 tarihleri arasında Hazır Beyan Sistemi üzerinden verilecek.
Verginin birinci taksiti (damga vergisi dahil) 31 Mart 2026’ya kadar, ikinci taksiti ise 31 Temmuz 2026 tarihine kadar ödenecek.
